Certyfikat rezydencji podatkowej
Czym jest certyfikat rezydencji podatkowej?
Certyfikat rezydencji podatkowej to dokument urzędowy wydawany przez administrację skarbową danego kraju. Potwierdza on, że dana osoba fizyczna lub prawna (np. spółka) ma status rezydenta podatkowego w określonym państwie, co oznacza, że jej globalne dochody podlegają opodatkowaniu właśnie w tym kraju.
Dokument ten ma kluczowe znaczenie w relacjach międzynarodowych – umożliwia bowiem zastosowanie przepisów odpowiednich umów o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Zastosowanie certyfikatu – unikanie podwójnego opodatkowania
Posiadanie ważnego certyfikatu rezydencji podatkowej pozwala na zastosowanie postanowień umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartej między dwoma państwami. W praktyce oznacza to, że:
- wynagrodzenie dla zagranicznego kontrahenta może nie podlegać opodatkowaniu w Polsce podatkiem u źródła, lub
- można zastosować obniżoną stawkę tego podatku, jeśli wynika to z konkretnej umowy.
Termin przedstawienia certyfikatu
Nie ma obowiązku posiadania certyfikatu w momencie dokonywania płatności. Ważne jest natomiast, aby:
- dokument obejmował okres, w którym dokonano płatności,
- certyfikat został uzyskany przed złożeniem deklaracji podatkowej związanej z daną płatnością.
Jak długo ważny jest certyfikat?
Zasadniczo, certyfikat rezydencji nie ma formalnej daty ważności, chyba że wskazano ją w samym dokumencie. W praktyce większość certyfikatów wydawana jest na okres 12 miesięcy.
Zgodnie z orzeczeniem Naczelnego Sądu Administracyjnego (sygn. II FSK 2579/11 oraz II FSK 2580/11), certyfikat pozostaje ważny tak długo, jak podatnik nie zmienił miejsca zamieszkania lub siedziby. To oznacza, że sam brak aktualizacji dokumentu nie czyni go automatycznie nieważnym.
Odpowiedzialność płatnika
Mimo że certyfikat może być bezterminowy, to w przypadku gdy organ podatkowy wykaże, że certyfikat był nieaktualny, odpowiedzialność za nieprawidłowe pobranie (lub niepobranie) podatku może ponieść płatnik – np. firma wypłacająca wynagrodzenie kontrahentowi.
Dlatego warto:
- weryfikować aktualność certyfikatu przy każdej płatności,
- archiwizować dokumenty potwierdzające status rezydencji kontrahenta na potrzeby ewentualnej kontroli.
Masz pytania dotyczące certyfikatu rezydencji lub podatku u źródła? Skontaktuj się z nami – wyjaśnimy wszystkie formalności i pomożemy zabezpieczyć Twoją firmę.
Przykładowy Certyfikat Rezydencji Podatkowej wystawiony przez brytyjską instytucję dla Limited company:
Przykładowy Certyfikat Rezydencji Podatkowej wystawiony przez brytyjską instytucję dla osoby fizycznej:
Jeśli potrzebujesz poświadczenia rezydencji podatkowej? Skorzystaj z naszych usług. Pomagamy skompletować odpowiednie dokumenty, informacje oraz wnioski w celu otrzymania Certyfikatu Rezydencji Podatkowej.
